Das lettische Steuersystem
Laut der Studie von PricewaterhouseCoopers ist Lettland als Land mit einer relativ niedrigen Steuer- und Abgabenlast einstuft. Die Gesamtsteuerlast in Lettland (Total Tax Rate) ist vergleichsweise gering – ein idealer Platz für Investitionen in Produktionsstätten, die Errichtung von Shared Service Centres oder die Etablierung von Distributionszentren. Neben der niedrigen Unternehmensbesteuerung werden besondere Steuervorteile für Holdinggesellschaften gewährt.
Einkommensteuer
Die individuelle Einkommensteuer wird auf das Einkommen einer natürlichen Person erhoben und besteht aus:
Lohnsteuer, die vom Arbeitgeber für das Einkommen des Arbeitnehmers berechnet und abgeführt wird;
Steuern auf Einkünfte aus wirtschaftlicher Tätigkeit, sofern diese nicht der Körperschaftsteuer unterliegen, sowie Steuern aus anderen Einkommensquellen;
Steuer auf Kapitalerträge, einschließlich Steuer auf Kapitalerträge;
die ermäßigte Patentgebühr für bestimmte Arten von Wirtschaftstätigkeiten;
Teile der Kleinstunternehmenssteuer nach dem Kleinstunternehmenssteuergesetz;
Einkommensteuer für Saisonarbeiter in der Landwirtschaft.
Sozialversicherungsbeiträge (Sozialsteuer)
Pflichtbeiträge zur staatlichen Sozialversicherung (Pflichtbeiträge) sind gesetzlich vorgeschriebene Pflichtbeiträge auf ein besonderes Haushaltskonto, die einen Sozialversicherten zum Bezug der gesetzlich vorgeschriebenen Sozialversicherungsleistungen berechtigen. Die Sozialversicherung ist Teil des nationalen Sozialversicherungssystems. Personen, die aus ihrem Arbeitseinkommen Sozialversicherungsbeiträge leisten, erhalten entsprechende Sozialversicherungsleistungen, die von ihren Sozialbeiträgen abhängig sind – je höher das Einkommen, aus dem die Beiträge stammen, desto höher ist die Höhe der Zulage, Rente oder Entschädigung. Weitere Informationen zu Sozialbeiträgen erhalten Sie beim Sozialministerium und bei der staatlichen Sozialversicherungsanstalt.
Mehrwertsteuer
Die Mehrwertsteuer (MwSt.) ist eine Verbrauchssteuer, die im Preis einer Ware oder Dienstleistung enthalten ist und vom Endverbraucher der Ware oder Dienstleistung gezahlt wird. Der normale Mehrwertsteuersatz in Lettland beträgt 21 Prozent, für bestimmte Waren- und Dienstleistungsgruppen gilt jedoch auch ein ermäßigter Mehrwertsteuersatz.
Bevor der Steuerpflichtige im Inland umsatzsteuerpflichtige Umsätze tätigt oder umsatzsteuerpflichtige Dienstleistungen in Anspruch nimmt, für die er als Empfänger dieser Dienstleistungen Umsatzsteuer zahlen muss, muss er sich im SRS-Register registrieren.
Zeitpunkt des Check-in
Lieferungen von Waren und erbrachte Dienstleistungen unterliegen der Mehrwertsteuer
der Gesamtwert in den letzten 12 Monaten hat oder erreicht
50.000 Euro überschritten.
Unternehmenssteuer
Das Körperschaftsteuergesetz sieht vor, die Zahlung der Steuer bis zu dem Zeitpunkt aufzuschieben, an dem der Gewinn ausgeschüttet oder auf andere Weise auf Ausgaben ausgerichtet wird, die die weitere Entwicklung des Steuerpflichtigen nicht gewährleisten, d. h. die Anwendung der Steuer wurde verschoben vom Moment der Gewinngenerierung bis zum Moment der Gewinnausschüttung. Daher muss die Steuer unabhängig von der Höhe des im Laufe des Jahres erzielten Einkommens nur dann gezahlt werden, wenn der Steuerpflichtige den Gewinn in Dividenden oder gleichwertige Ausgaben aufteilt, Ausgaben tätigt, die nicht mit der Wirtschaftstätigkeit in Zusammenhang stehen, erhöhte Zinszahlungen leistet, Kredite an verbundene Parteien gewährt usw .
Die Umsatzsteuer wird in folgenden Fällen erhoben: – Bereitstellung von Waren und Dienstleistungen gegen Entgelt, einschließlich für den Eigenbedarf. – Import von Waren. – Innergemeinschaftlicher Erwerb von Waren. – Innergemeinschaftlicher Erwerb neuer Transportmittel durch nicht steuerbare Personen.
In Lettland gelten folgende Umsatzsteuersätze: 21 Prozent, 12 Prozent oder 0 Prozent. Der ermäßigte Steuersatz von 12% wird unter anderem auf Medikamente und Medizintechnik, Säuglingsnahrung, Printmedien, öffentliche Verkehrsmittel im Inland sowie die Versorgung mit Erdgas und Wärmeenergie erhoben.
Buchhaltung und Jahresabschluss
Das Steuerjahr fällt meist mit dem Kalenderjahr zusammen. Wenn das Steuerjahr vom Kalenderjahr abweicht, muss dies im Gesellschaftsvertrag oder der Satzung des Unternehmens angegeben werden. In diesem Fall entspricht das Steuerjahr dem Geschäftsjahr des Unternehmens. Im Allgemeinen darf das für die Zahlung der Körperschaftsteuer heranzuziehende Steuerjahr 12 Monate nicht überschreiten. Im Jahr der Unternehmensgründung darf das Steuerjahr weniger oder mehr als zwölf Monate bis zum 18 Monate betragen. Der Jahresabschluss muss spätestens 30 Tage nach der Jahreshauptversammlung, jedoch höchstens vier Monate nach Jahresende erstellt werden.
Steuerprivilegien für Holdinggesellschaften
Lettland hat eine eigene Steuerordnung für Holdinggesellschaften verabschiedet, um sich als attraktiver Holdingstandort in Europa zu etablieren. Als Hauptvorteile sind insbesondere die transparente Regelungstruktur, niedrige Compliance-Kosten sowie ein geringer Verwaltungs- und Planungsaufwand zu nennen. Nach Gründung einer Holdinggesellschaft mit steuerlichem Wohnsitz in Lettland können die folgenden Steuervorteile in Anspruch genommen werden: – Dividenden, die von einer lettischen Holdinggesellschaft erhalten wurden, sind steuerfrei. – steuerfrei sind Veräußerungsgewinne aus dem Verkauf von Aktien, von Wertpapieren (die auf geregelten Märkten innerhalb der EU gehandelt werden).
Lettland erhebt keine Börsenumsatzsteuer oder Stempelsteuer auf Aktiengeschäfte – abgesehen von einer geringen Stempelsteuer bei der Eintragung ins Unternehmensregister.
UNTERNEHMENSGRÜNDUNG UND GESCHÄFTSFORMEN
Alle Unternehmen müssen im Kommerzregister registriert sein. Vor der Antragsstellung beim Unternehmensregister müssen Gesellschaften mbH mindestens 50% des Stammkapitals und die Aktiengesellschaften mindestens 35 000 Euro des gezeichneten Kapitals anzahlen. Der restliche Betrag muss innerhalb eines Jahres nach dem Tag der Registrierung im Unternehmensregister bezahlt werden.
Die im lettischen Kommerzrecht vorgeschriebenen Hauptgeschäftsformen sind Einzelunternehmer, GmbH, Aktiengesellschaften und Partnerschaften.
Aktiengesellschaft
Aktiengesellschaften sind Unternehmen deren Kapital sich aus der Gesamtsumme der Nennwerte aller Anteile des Unternehmens zusammensetzt. Aktiengesellschaften können geschlossen oder offen sein. Aktiengesellschaften, die die Tätigkeiten von Banken, Versicherungen ausüben oder Währungen an- und verkaufen, brauchen ein höheres Kapital. Aktiengesellschaften können normale Aktien und Vorzugsaktien herausgeben, welche den Anteilseignern das Recht auf Dividenden, Liquidationsquoten und Stimmrecht bei Vollversammlungen garantieren. Aktiengesellschaften werden von Vollversammlungen, Aufsichtsräten und Vorständen geleitet. Nur die Vollversammlungen können über jährliche Budgets, die Verwendung des letztjährigen Gewinns, die Be- oder Abberufung von Ratsmitgliedern, Auditoren, Liquidatoren und Kontrolleuren der Gesellschaft entscheiden und andere im Handelsrecht festgelegte Aktivitäten ausüben.
Partnerschaft
Eine Partnerschaft ist ein Unternehmen, in dem sich 2 oder mehrere Personen (Mitglieder) zusammengeschlossen haben, um auf der Basis eines Partnerschaftsabkommens unter einem gemeinsamen Namen wirtschaftliche Tätigkeiten auszuüben. Das Handelsrecht sieht hierfür zwei Formen einer Partnerschaft vor – unbeschränkte und beschränkte Partnerschaften. Beide können von 2 oder mehreren Personen geschlossen werden. Der Hauptunterschied zwischen diesen beiden Formen ist der, dass bei einer unbeschränkten Partnerschaft alle beteiligten Seiten volle Haftung für die Schulden der Partnerschaft übernehmen.
Zweigniederlassung
Entsprechend dem Handelsrecht dürfen lettische und ausländische Unternehmen Zweigniederlassungen in Lettland gründen. Eine Niederlassung ist ein organisatorisch unabhängiger Teil eines Unternehmens, der wirtschaftliche Tätigkeiten ausüben darf aber nicht als juristische Person angesehen wird. Eine Niederlassung unterliegt den gleichen Berichterstattungspflichten wie registrierte Unternehmen und das Mutterunternehmen der Zweigniederlassung haftet für alle Tätigkeiten, die von der Zweigniederlassung ausgeübt werden. Vertretungen genauso wie Zweigniederlassungen sind keine eigenständigen juristischen Personen. Vertretungen können keine wirtschaftlichen Tätigkeiten ausüben und ihre Funktionen sind auf Marktforschung, Promotion des Mutterunternehmens und andere limitierte Marketingaktivitäten beschränkt.
